خيارات الأسهم إدخالات دفتر الضرائب

إوس: المحاسبة للموظف خيارات الأسهم بي ديفيد هاربر الصلة أعلاه الموثوقية لن نعيد النظر في النقاش الدائر حول ما إذا كان ينبغي للشركات أن تكلف خيارات الأسهم الموظفين. ومع ذلك، ينبغي أن نضع أمرين. أولا، أراد الخبراء في مجلس معايير المحاسبة المالية (فاسب) المطالبة بخيارات الخيارات منذ حوالي التسعينيات. على الرغم من الضغوط السياسية، أصبح التكليف حتميا نوعا ما عندما طلب مجلس المحاسبة الدولي (إاسب) ذلك بسبب الدفع المتعمد للتقارب بين معايير المحاسبة الأمريكية والمعايير الدولية. (للاطلاع على القراءة ذات الصلة، انظر الجدل حول تكثيف الخيار). ثانيا، من بين الحجج هناك نقاش مشروع بشأن الصفات الأساسية للمعلومات المحاسبية: الصلة والموثوقية. وتظهر البيانات المالية معيار الصلة عندما تشمل جميع التكاليف المادية التي تكبدتها الشركة - ولا أحد ينكر على نحو خطير أن الخيارات هي تكلفة. وتحقق التكاليف المبلغ عنها في البيانات المالية مستوى الموثوقية عند قياسها بطريقة غير منحازة ودقيقة. وكثيرا ما تتصادم هاتان الصفات ذات الصلة والموثوقية في الإطار المحاسبي. على سبيل المثال، يتم إدراج العقارات على أساس التكلفة التاريخية لأن التكلفة التاريخية هي أكثر موثوقية (ولكن أقل أهمية) من القيمة السوقية - أي أننا يمكن قياس مع موثوقية كم أنفق لشراء العقارات. ويعارض معارضو المصروفات الأولوية للموثوقية، ويصرون على أن تكاليف الخيار لا يمكن قياسها بدقة متناسقة. فاسب يريد إعطاء الأولوية للأهمية، معتقدا أن يكون صحيحا تقريبا في التقاط التكلفة هو أكثر أهميةالصحيح من أن تكون خاطئة على وجه التحديد في حذفه تماما. الإفصاح مطلوب ولكن لم يتم الاعتراف حتى الآن اعتبارا من مارس 2004، والقاعدة الحالية (فاس 123) يتطلب الكشف ولكن ليس الاعتراف. وهذا يعني أنه يجب اإلفصاح عن تقديرات تكاليف الخيارات كحاشية، ولكن ال يجب إثباتها كمصروف في بيان الدخل، حيث أنها ستخفض الربح المعلن) األرباح أو صافي الدخل (. وھذا یعني أن معظم الشرکات تعبر في الواقع عن أربعة أرقام للسھم الواحد (إيبس) - إلا إذا اختارت طواعية الاعتراف بالخیارات کما فعلت المئات بالفعل: في بیان الدخل: .1 العائد الأساسي للسھم .2 العائد علی السهم المخفف 1. العائد الأساسي للسھم الأساسي 2. برو فورما المخفف إبس المخفف إبس يلتقط بعض الخيارات - تلك التي هي قديمة وفي المال وهناك تحد رئيسي في حساب إبس هو التخفيف المحتمل. على وجه التحديد، ما الذي نفعله مع خيارات معلقة ولكن غير ممارسة، الخيارات القديمة الممنوحة في السنوات السابقة التي يمكن تحويلها بسهولة إلى أسهم عادية في أي وقت (وهذا ينطبق ليس فقط خيارات الأسهم، ولكن أيضا الديون القابلة للتحويل وبعض المشتقات). المخفف تحاول إبس الحصول على هذا التخفيف المحتمل عن طريق استخدام طريقة أسهم الخزينة الموضحة أدناه. لدينا شركة افتراضية لديها 100،000 سهم مشترك المعلقة، ولكن لديها أيضا 10،000 الخيارات المعلقة التي هي كل شيء في المال. أي أنه تم منحهم بسعر ممارسة 7 ولكن السهم ارتفع منذ ذلك الحين إلى 20: إبس الأساسي (صافي الدخل المشترك الأسهم) بسيط: 300،000 100،000 3 للسهم الواحد. تستخدم إبس المخففة طريقة الخزينة للإجابة على السؤال التالي: افتراضيا، كم عدد الأسهم العادية التي ستكون معلقة إذا تم ممارسة جميع الخيارات في المال اليوم في المثال الذي تمت مناقشته أعلاه، فإن التمرين وحده سيضيف 10،000 سهم عادي إلى قاعدة. ومع ذلك، فإن ممارسة محاكاة توفر للشركة نقود إضافية: ممارسة عائدات قدرها 7 لكل خيار، بالإضافة إلى فائدة ضريبية. الفائدة الضريبية هي نقدية حقيقية لأن الشركة تحصل على تخفيض الدخل الخاضع للضريبة عن طريق كسب الخيارات - في هذه الحالة، 13 لكل خيار ممارسة. لماذا لأن مصلحة الضرائب الأمريكية ستجمع الضرائب من أصحاب الخيارات الذين سيدفعون ضريبة الدخل العادية على نفس الربح. (يرجى ملاحظة أن الفوائد الضريبية تشير إلى خيارات الأسهم غير المؤهلة، وما يسمى بخيارات الأسهم الحافزة قد لا تكون ضريبية قابلة للخصم للشركة، ولكن أقل من 20 من الخيارات الممنوحة هي إسو). دعونا نرى كيف 100،000 سهم مشترك تصبح 103،900 سهم مخففة بموجب طريقة الخزينة، والتي تذكر، على أساس عملية محاكاة. ونحن نفترض ممارسة 10،000 في المال خيارات هذا يضيف نفسه 10،000 سهم مشترك للقاعدة. ولكن الشركة تحصل على عائدات ممارسة 70،000 (7 ممارسة السعر لكل خيار) وفائدة ضريبة نقدية من 52،000 (13 كسب × 40 معدل الضريبة 5.20 لكل خيار). وهذا هو ضخم 12.20 الخصم النقدي، إذا جاز التعبير، لكل خيار للحصول على خصم إجمالي من 122،000. لإكمال المحاكاة، نفترض أن كل من المال الاضافي يستخدم لإعادة شراء الأسهم. في السعر الحالي من 20 للسهم الواحد، والشركة تشتري العودة 6،100 سهم. باختصار، تحويل 10،000 خيارات يخلق فقط 3،900 صافي أسهم إضافية (10،000 خيارات تحويلها ناقص 6،100 أسهم إعادة الشراء). هنا هو الصيغة الفعلية، حيث (M) سعر السوق الحالي، (E) سعر ممارسة، (T) معدل الضريبة و (N) عدد الخيارات التي تمارس: إبس برو الرسمي يلتقط الخيارات الجديدة الممنوحة خلال السنة لقد راجعنا كيف المخفف إبس يلتقط تأثير الخيارات المعلقة أو القديمة في المال الممنوحة في السنوات السابقة. ولكن ماذا نفعل مع الخيارات الممنوحة في السنة المالية الحالية التي لها قيمة جوهرية صفر (أي، على افتراض أن سعر ممارسة يساوي سعر السهم)، ولكنها مكلفة مع ذلك لأن لديهم قيمة الوقت. الجواب هو أننا نستخدم نموذج تسعير الخيارات لتقدير تكلفة إنشاء مصروف غير نقدي يقلل من صافي الدخل المبلغ عنه. في حين أن طريقة الخزينة الأسهم يزيد من قاسم نسبة إبس بإضافة الأسهم، والتكاليف الشكلية يقلل البسط من إبس. (يمكنك أن ترى كيف لا يكلف حساب مضاعفة كما اقترح البعض: إبس المخفف يتضمن منح الخيارات القديمة في حين بروفا التكليف يتضمن المنح الجديدة). نحن مراجعة النموذجين الرائدة، بلاك سكولز وذوات الحدين، في القسطين المقبلين من هذا ولكن تأثيرها يكون عادة لإنتاج تقدير القيمة العادلة للتكلفة التي تتراوح بين 20 و 50 من سعر السهم. وفي حين أن القاعدة المحاسبية المقترحة التي تتطلب صرف النفقات مفصلة للغاية، فإن العنوان هو القيمة العادلة في تاريخ المنح. وهذا يعني أن الشركة ترغب في مطالبة الشركات بتقدير القيمة العادلة للخيارات في وقت المنحة وتسجيل) االعتراف (بتلك المصروفات في بيان الدخل. فكر في الرسم التوضيحي أدناه مع نفس الشركة الافتراضية التي نظرنا إليها أعلاه: (1) تعتمد ربحية السهم المخففة على تقسيم صافي الدخل المعدل إلى 290،000 إلى قاعدة أسهم مخففة تبلغ 103،900 سهم. ومع ذلك، في ظل شكل مبدئي، يمكن أن تكون قاعدة الأسهم المخففة مختلفة. انظر المذكرة التقنية أدناه للحصول على مزيد من التفاصيل. أولا، يمكننا أن نرى أنه لا يزال لدينا أسهم عادية وأسهم مخففة، حيث تحاكي الأسهم المخففة ممارسة الخيارات الممنوحة سابقا. ثانيا، افترضنا أيضا أنه تم منح 000 5 خيار في السنة الحالية. لنفترض أن نموذجنا يقدر أنها تستحق 40 من 20 سعر السهم، أو 8 لكل خيار. وبالتالي فإن مجموع النفقات هو 40،000. ثالثا، منذ خياراتنا يحدث في سترة الهاوية في أربع سنوات، ونحن سوف إطفاء حساب على مدى السنوات الأربع المقبلة. هذا هو المحاسبة مطابقة مبدأ في العمل: الفكرة هي أن موظفنا سوف تقدم الخدمات على مدى فترة الاستحقاق، وبالتالي فإن حساب يمكن أن تنتشر خلال تلك الفترة. (على الرغم من أننا لم نوضح ذلك، يسمح للشركات بتخفيض المصاريف تحسبا لمصادرة الخيار بسبب إنهاء خدمة الموظفين، فعلى سبيل المثال، يمكن للشركة أن تتنبأ بأن 20 من الخيارات الممنوحة سيتم مصادرةها وتقليل النفقات وفقا لذلك) حساب منحة الخيارات هو 10،000، أول 25 من 40،000 النفقات. وبالتالي فإن صافي الدخل المعدل لدينا هو 290،000. نقسم هذا إلى أسهم مشتركة وأسهم مخففة لإنتاج المجموعة الثانية من أرقام إبس الشكلية. يجب أن يتم الكشف عنها في حاشية، ومن المرجح جدا أن تتطلب الاعتراف (في صلب بيان الدخل) للسنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 2004. مذكرة فنية النهائية للشجعان هناك التقنية التي تستحق بعض الإشارة: استخدمنا نفس قاعدة األسهم المخففة لكل من حسابات ربحية السهم المخففة) إبس المخففة والمخفض المخفف للسهم (. من الناحية الفنية، يتم تخفيض قاعدة األسهم بشكل إجباري) البند الرابع على التقرير المالي أعاله (بشكل إضافي من خالل عدد األسهم التي يمكن شراؤها من خالل مصاريف التعويض غير المطفأة) أي، باإلضافة إلى عائدات التمارين، فوائد ضريبية). ولذلك، في السنة الأولى، حيث تم تحميل 10،000 فقط من 40،000 حساب الخيار، فإن 30،000 آخرين افتراضيا يمكن إعادة شراء 1،500 سهم إضافية (30،000 20). هذا - في السنة الأولى - ينتج إجمالي عدد الأسهم المخففة من 105،400 و إبس المخفف من 2،75. ولكن في السنة الرابعة، كل شيء آخر يساوي، 2.79 أعلاه سيكون صحيحا كما كنا قد انتهى بالفعل صرف 40،000. تذكر، وهذا ينطبق فقط على إبس المخفف إبس حيث نحن خيارات التكليف في البسط خاتمة خيارات التكثيف هو مجرد محاولة أفضل جهد لتقدير تكاليف الخيارات. المؤيدين الحق في القول بأن الخيارات هي تكلفة، وعد شيء أفضل من عد شيء. ولكن لا يمكن أن يدعي تقديرات النفقات دقيقة. النظر في شركتنا أعلاه. ماذا لو كان المخزون حمامة إلى 6 العام المقبل وبقيت هناك ثم الخيارات ستكون لا قيمة لها تماما، وتقديرات حسابنا من شأنه أن يكون مبالغا فيه بشكل كبير في حين أن إبس لدينا سوف يكون أقل من اللازم. على العكس من ذلك، إذا كان السهم أفضل مما كان متوقعا، فإن أرقام إبس لدينا مبالغة لأن نفقاتنا سوف تتحول إلى أقل من الواقع. منظمات المجتمع المدني: استخدام بلاك سكولز مودولوبتيونس ودغة الضرائب المؤجلة تنفيذ بيان فاسب. 123 (R) يتجاوز تحديد طريقة لقيمة خيارات الأسهم الموظف. كما يجب أن تساعد اتفاقيات الشراء الشامل الشركات على إجراء التعديلات المحاسبية الضريبية اللازمة لتتبع الفوائد الضريبية من التعويض القائم على الأسهم بشكل صحيح. بيان رقم 123 (R) يتطلب من الشركات استخدام المحاسبة الضريبية المؤجلة لخيارات الأسهم للموظفين. تحدد سمات الضرائب الاختيارية ما إذا كان الفرق المؤقت القابل للخصم ينشأ عندما تعترف الشركة بنفقات التعويضات المتعلقة بالخيارات على بياناتها المالية. وستقوم الشركات بمعالجة الخيارات غير المؤهلة والتحفيزية بشكل مختلف. الشركات التي لم تتبع نهج القيمة العادلة للبيان رقم 123 يجب أن تنشئ مجموعة مفتوحة من المزايا الضريبية الزائدة لجميع الجوائز الممنوحة بعد 15 ديسمبر 1994، كما لو كانت الشركة تم المحاسبة عن خيارات الأسهم تحت هذا البيان على طول. وللقیام بذلك، یجب أن تقوم تحلیلات التکلفة المعیاریة بتحلیل المنحة علی حدة للآثار الضریبیة للخیارات الممنوحة أو المعدلة أو المستقرة أو المصادرة أو التطبیق بعد تاریخ سریان البیان رقم. 123- وقد تتطلب بعض الحالات غير العادية معالجة خاصة. وتشمل هذه الحالات الحالات التي يفقد فيها الموظفون خيارا قبل أن يخوله، تلغي الشركة خيارا بعد الاستحقاق أو تنتهي صلاحية الخيار دون أن يتم التحقق منه، وذلك عادة بسبب كونه تحت الماء. وتحتاج اتفاقيات الشراء الشامل أيضا إلى توخي الحذر من المزالق المحتملة عندما تكون الخيارات تحت الماء، عندما تعمل الشركة في بلدان أخرى ذات قوانين ضريبية مختلفة أو لديها خسارة تشغيلية صافية. حساب بداية تجمع أبيك والحسابات الضريبية الجارية المطلوبة في كشف رقم. 123 (R) عملية معقدة تتطلب حفظ السجلات بعناية. وتضيف الطريقة المبسطة المعتمدة حديثا مجموعة أخرى من العمليات الحسابية التي تحتاج الشركات إلى تنفيذها. وينبغي أن تشجع اتفاقات الشراء القطرية الشركات على البدء في إجراء هذه الحسابات في أقرب وقت ممكن لأن بعضها يتطلب تعقب المعلومات التاريخية. نانسي نيكولز، كبا، دكتوراه، أستاذ مشارك في المحاسبة في جامعة جيمس ماديسون في هاريسونبيرغ، فا عنوان بريدها الإلكتروني هو nicholnbjmu. edu. لويس بيتانكورت، كبا، دكتوراه، أستاذ مساعد في المحاسبة في جامعة جيمس ماديسون. عنوان بريده الإلكتروني هو betanclxjmu. edu. قامت أوفي باتخاذ قرار منهجية التقييم الضرورية وساعدت الشركة على اختيار طريقة التبني. الآن حان الوقت للجلوس والاسترخاء بينما تكافح الشركات الأخرى لإنهاء تنفيذ فاسب بيان رقم. 123 (المعدل)، الدفع القائم على الأسهم. لكن انتظر. قبل أن تحصل على مريحة جدا، وهناك مخاوف أخرى الشركات التي تصدر التعويض القائم على الأسهم يجب التعامل معها. في حين تلقت قضايا التقييم حصة الأسود من الاهتمام، كباس أيضا يجب أن تساعد الشركات غير المأمونة التعامل مع بيان رقم. 123 (R). التغيير أمر لا مفر منه تحسبا لنفقات الإيداع الإلزامي لخيارات الأسهم، قامت 71 شركة بمراجعة أو التخطيط لتنقيح برامجها طويلة الأجل لتحفيز الموظفين. المصدر: هيويت أسوسياتس، لينكولنشاير، إل هيويت. القواعد الضريبية تحت البيان رقم. 123 (R) معقدة. وهي تتطلب تتبع الفوائد الضريبية من التعويض القائم على الأسهم على أساس كل منحة على حدة وعلى أساس كل بلد على حدة. بالإضافة إلى ذلك، للحد من تأثير بيان الدخل للمعاملات المستقبلية، تحتاج الشركات إلى إعداد تاريخ 10 سنوات من النشاط خيار الأسهم لتحديد كمية من المدفوع إضافية في رأس المال (أيبك) تجمع. توضح هذه المقالة الضرائب والمحاسبة ذات الصلة بحيث يمكن للاكتساب مساعدة أرباب العمل والعملاء على الامتثال للمتطلبات الجديدة بسهولة أكبر. أصدر مجلس إدارة فاسب ش. م.ك. 123 (R) في كانون الأول / ديسمبر 2004. 123، كان للشركات اختيار المحاسبة للمدفوعات على أساس الأسهم باستخدام طريقة القيمة الجوهرية لل أب الرأي لا. 25، المحاسبة عن الأسهم المصدرة للموظفين، أو طريقة القيمة العادلة. الأكثر استخداما طريقة القيمة الجوهرية. بيان رقم 123 (R) أن هذا الخيار يتطلب من الشركات استخدام طريقة القيمة العادلة. لتقدير القيمة العادلة لخيارات الموظفين، يجب على الشركات استخدام نموذج تسعير الخيارات مثل بلاك سكولز ميرتون أو شعرية. وباإلضافة إلى اختيار نموذج تسعير، يتعين على الشركات النظر في تأثير المحاسبة الضريبية المؤجلة لخيارات المصاريف بناء على القيمة العادلة. مع فاسب موقف الموظفين لا. 123 (R) -3 السماح لمعظم الشركات حتى 11 نوفمبر 2006 على الأقل، لتحديد طريقة لحساب مجموعة من الفوائد الضريبية الزائدة، لا يزال هناك وقت ل كباس لمساعدة الشركات على الاستعداد لقضايا الضرائب المؤجلة بيان رقم. 123 (R) يخلق. ديفيلد تاكس أكونتينغ رقم ​​البيان: 123 (R) يتطلب من الشركات استخدام المحاسبة الضريبية المؤجلة لخيارات الأسهم للموظفين. تحدد سمات الضرائب الاختيارية ما إذا كان الفرق المؤقت القابل للخصم سيظهر عندما تعترف الشركة بنفقات التعويضات المتعلقة بالخيارات على بياناتها المالية. خيارات الأسهم غير المؤهلة (نوسوس). عندما تمنح الشركة موظفا لدى الهيئة الوطنية لسوق العمل، فإنها تعترف بمصاريف التعويضات ذات الصلة وتسجل منفعة ضريبية مساوية لمصاريف التعويض مضروبة في معدل ضريبة الدخل للشركة. ويؤدي ذلك إلى إنشاء أصل ضريبي مؤجل لأن الشركة تأخذ استقطاع بيان مالي غير قابل للخصم حاليا لأغراض ضريبة الدخل. عندما يمارس موظف الشركة الوطنية للنفط والغاز، تقارن الشركة الخصم الضريبي المسموح به مع مصاريف التعويضات المتعلقة بالبيانات المالية ذات الصلة المحسوبة في وقت سابق وتقيد المنفعة الضريبية المرتبطة بأي خصم ضريبي إضافي لشركة أبيك. وبعبارة أخرى، ينبغي أن تقارن اتفاقيات الشراء الشامل المنفعة الضريبية الفعلية مع أصل الضريبة المؤجلة والائتمان أي زيادة في حقوق المساهمين بدلا من بيان الدخل. إذا كان الخصم الضريبي أقل من مصروف تعويضات القوائم المالية، يتم تحميل شطب أصل الضريبة المؤجلة المتبقي على مجمع أبيك. إذا تجاوز المبلغ المبلغ المجمع، يتم تحميل الزيادة على الدخل. عادة ما يختلف أصل الضريبة المؤجلة للشركة عن المزايا الضريبية المحققة. فكر في أصل الضريبة المؤجلة كتقدير بناء على تكلفة التعويض المسجلة لأغراض الكتاب. يجب على الشركات ألا تتوقع أن يكون أصل الضريبة المؤجلة مساويا للمنفعة الضريبية التي تحصل عليها في نهاية المطاف. ويوضح الشكل التوضيحي 1 المحاسبة عن المنظمات الوطنية للضمان الاجتماعي والضرائب المؤجلة. في 1 يناير 2006، تمنح شركة شيز خيارات جين سميث في 100 سهم. إن هذه الخيارات لها سعر ممارسة قدره 10) سعر السهم في تاريخ المنح (، وتنتهي في نهاية ثالث سنوات، وتكون لها قيمة عادلة. وبالتالي، فإن تكلفة التعويض الواجب الاعتراف بها خلال فترة الثلاث سنوات هي 300 (100 خيار × 3). وبافتراض أن معدل الضريبة هو 35، سيتم إدخال نفس المذكرات كل سنة في 2006 و 2007 و 2008 لتسجيل تكاليف التعويض والضريبة المؤجلة ذات الصلة: رأس المال المدفوع الإضافي (الاعتراف بتكلفة التعويض) د. أصل الضريبة المؤجلة (للإعتراف بأصل الضريبة المؤجلة للفرق المؤقت المتعلق بتكلفة التعويض) في نهاية عام 2008، بلغ رصيد أصل الضريبة المؤجلة 105 و 300 ضريبة إضافية رأس المال المدفوع. افترض سميث يمارس خياراتها في عام 2009 عندما سعر السهم هو 30 للسهم الواحد. إذا كان الأسهم العادية شيز لا الأسهم الاسمية فإنه يسجل ممارسة على النحو التالي: أبيك بركة بيان رقم. 123 (R) يوفر بديلين انتقاليين: الطريقة المستقبلية المعدلة والطريقة المعدلة بأثر رجعي مع إعادة التعديل. وبالإضافة إلى ذلك، موقف الموظفين لا. 123 (R) -3، التي نشرها فاسب على موقعها على شبكة الإنترنت في 11 نوفمبر 2005، يقدم خيارا مبسطا ثالثا. وفي جميع الحالات، يجب أن تساعد اتفاقيات شراء السلع (كبا) الشركات على حساب مبلغ المزايا الضريبية الزائدة المؤهلة (تجمع أبيك) في تاريخ الاعتماد. هذا مهم لأنه يساعد على تجنب بيان الدخل إضافية ضرب إلى الأرباح لتدريبات الخيار في المستقبل أو الإلغاءات. الشركات التي لم تتبع نهج القيمة العادلة للبيان الأصلي رقم 123 يجب أن ينشئ مجموعة مفتوحة من المزايا الضريبية الزائدة المدرجة في أبيك فيما يتعلق بجميع الجوائز الممنوحة وتسويتها في الفترات التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 1994، كما لو كانت الشركة تم المحاسبة عن منح الأسهم بموجب البيان رقم 123 النهج على طول. وینبغي أن تحدد ھذه الشرکات أیضا الأصول الضریبیة المؤجلة التي کانت ستتبعھا. 123 أحكام الاعتراف. إذا، بعد اعتماد البيان رقم. 123 (R)، وهو حساب كتاب الشركة على ممارسة الخيار أكبر من خصم الضرائب، ويتم تطبيق الفرق، وتعديلها للضرائب، مقابل تجمع أبيك الحالي. وليس لها تأثير على البيانات المالية للسنة الحالية. وبدون تجمع أبيك، فإن الفرق المعدل حسب الضرائب سيكون مصروفات إضافية للدخل. ومن الواضح أن حساب بداية تجمع أبيك وأصول الضريبة المؤجلة سيستغرق بعض الوقت. يجب أن تقوم كبا بتحليل المنحة لكل من الآثار الضريبية لجميع الخيارات الممنوحة أو المعدلة أو المستقرة أو المصادرة أو الممارسة بعد التاريخ الفعلي للبيان الأصلي رقم. 123- وكان هذا البيان نافذا للسنوات المالية التي تبدأ بعد 15 كانون الأول / ديسمبر 1995. أما بالنسبة للكيانات التي واصلت استخدام نهج الرأي رقم 25، فإن الإفصاحات الشكلية اللازمة لتشمل آثار جميع الجوائز الممنوحة في السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر / 1994.) بالنسبة للشركات التي كانت تستخدم أحكام الاعتراف في الرأي رقم 25، نقطة انطلاق جيدة ستكون المعلومات المستخدمة سابقا لبيان رقم. 123 أغراض الكشف. یجب أن تتضمن ملفات إعداد الإقرار الضریبي معلومات عن المنظمات الوطنیة غیر الحکومیة الممارس ة وممارسات إسو غیر المؤھلة. قد تكون ملفات إدارة الموارد البشرية مصدرا جيدا آخر للمعلومات. وعلی الرغم من أن حفظ السجلات يجب أن يتم علی أساس کل منحة علی حدة، فإن الفوائد الضريبية الزائدة ونقص المنفعة الضريبية في کل منحة يتم في نهاية المطاف حسابها لتحديد تجمع أبيك. الجوائز الممنوحة قبل تاريخ سريان البيان رقم 123 مستثناة من الحساب. سيك أكونتينغ بوليتين نو. 107 تقول الشركة تحتاج إلى حساب تجمع أيبك فقط عندما يكون لديه عجز الفترة الحالية. ونظرا لصعوبة الحصول على معلومات تبلغ من العمر 10 سنوات، ينبغي للشركات أن تبدأ هذا الحساب في أقرب وقت ممكن في حالة الحاجة إليها. النهج المبسط يسمح موظفو فاسب مؤخرا للشركات باتباع نهج أبسط لحساب رصيد بداية مجمع أبيك. وبموجب هذه الطريقة يساوي رصيد البداية الفرق بين جميع الزيادات في رأس المال المدفوع الإضافي المعترف به في البيانات المالية للشركة المتعلقة بالمزايا الضريبية من التعويض القائم على الأسهم خلال الفترات التالية لاعتماد البيان رقم (123) ولكن قبل اعتماد البيان رقم 123 (R). إن مصروفات التعويض الإضافية التراكمية التي تم الكشف عنها خلال نفس الفترة مضروبة في معدل الضريبة القانوني المخلوط للشركة الحالي عندما تعتمد البيان رقم. 123 (R). ويشمل سعر الضريبة المخلوطة الضرائب الاتحادية والولائية والمحلية والأجنبية. التعويض التراكمي التراكمي هو الحساب المحسوب باستخدام البيان رقم. 123 ناقص حساب باستخدام الرأي رقم. 25 - وينبغي أن تشمل المصروفات تكاليف التعويض المرتبطة بالجوائز الممنوحة جزئيا في تاريخ اعتمادها. الشركات لديها سنة واحدة من وقت لاحق من تاريخ اعتمادها بيان رقم. 123 (R) أو 10 نوفمبر 2005، لاختيار طريقة لحساب تجمع أبيك. أثر تتبع المنحة حسب الشرآات تحدد الشرآات ما إذا آانت ممارسة الموظفين لمنظمة وطنية للأمن القومي تخلق فائدة ضريبية زائدة أو نقص على أساس المنحة على أساس المنحة من خلال النظر في مصروفات التعويض وأصول الضريبة المؤجلة ذات الصلة التي سجلوها لكل منحة محددة لمعرفة مبلغ أصل الضريبة المؤجلة الذي تم إعفاؤه من الميزانية العمومية. ال يتم النظر في األصول الضريبية المؤجلة المتعلقة بجميع المكافآت غير المخصومة. إذا لم يمارس الموظف سوى جزء من جائزة الخيار، فإنه يتم فقط إعفاء أصول الضريبة المؤجلة المتعلقة بالجزء الممارس من الميزانية العمومية. تشديد التاريخ الفعال العديد من الشركات التي تستخدم طريقة التطبيق المحتمل المعدلة سيكون لها نسو التي تم منحها و على الأقل منحت جزئيا قبل اعتماد البيان رقم. 123 (R). عندما يمارس الموظفون هذه الخيارات، يجب على الشركة تسجيل انخفاض الضرائب الحالية المستحقة كائتمان لشركة أبيك إلى الحد الذي يتجاوز فيه أصل الضريبة المؤجلة، إن وجد. ويوضح الشكل التوضيحي 3 أدناه أثر المنظمات الوطنية لمراقبة الجودة التي تمتد في تاريخ سريانها. (كبا) تنفيذ الجوانب الضريبية للبيان رقم 123 (R) قد تواجه بعض الظروف الفريدة. المصادرة قبل الاستحقاق. الموظفين الذين يغادرون الشركة في كثير من الأحيان التخلي عن خياراتهم قبل انتهاء فترة الاستحقاق. وعندما يحدث ذلك، تقوم الشركة بتعديل مصاريف التعويض، بما في ذلك أية مزايا ضريبية سبق أن تم الاعتراف بها. الإلغاء بعد الاستحقاق. إذا ترك الموظف الشركة بعد استحقاق الخيارات ولكن لا تمارسها، فإن الشركة تلغي الخيارات. عندما يتم إلغاء هذه المكاتب بعد استحقاقها، ال يتم عكس مصاريف التعويض ولكن األصل الضريبي المؤجل هو. يتم حتميل الشطب اأول على اأبيك اإىل احلد الذي توجد فيه اأرسدة تراكمية يف جمموعة اأبيك من العرتاف املسبق باملزايا السريبية. يتم احتساب أي باقي كمصروف من خالل بيان الدخل للشركة. انتهاء الصلاحية. وتنتهي صلاحية العديد من الخيارات غير المؤهلة، حيث عادة ما تكون الخيارات تحت الماء (بمعنى أن سعر الخيار أعلى من سعر السهم الحالي للسوق). تنطبق نفس القواعد كما هو الحال في الإلغاء بعد استحقاق مصروف التعويض لا يتم عكسه ولكن أصل الضريبة المؤجلة هو. يتم حتميل الشطب أوال على شركة أبيك إلى احلد الذي توجد فيه فوائد ضريبية متراكمة. يتم حتميل املبالغ املتبقية من خالل بيان الدخل للسركة. الفوائض المحتملة عند تنفيذ البيان رقم 123 (R) يجب أن تحظى اتفاقات السلام الشامل ببعض الحذر في بعض المناطق. معدلات الضريبة المؤجلة. يتعين على الشركات التي تعمل في أكثر من بلد أن تحرص بشكل خاص على حساب أصول الضريبة المؤجلة. وينبغي إجراء هذه الحسابات على أساس كل بلد على حدة، مع مراعاة قوانين الضرائب ومعدلاتها في كل ولاية قضائية. تختلف القوانين الضريبية المتعلقة بخصومات خيارات الأسهم في جميع أنحاء العالم. ولا تسمح بعض البلدان بالاقتطاعات بينما تسمح لها بلدان أخرى بمنحها أو تاريخ استحقاقها. خيارات تحت الماء. عندما يكون الخيار تحت الماء، بيان رقم. 123 (R) لا تسمح للشركة بتسجيل مخصص تقييم مقابل أصل الضريبة المؤجلة. يتم تسجيل مخصصات التقييم فقط عندما ال يكون الوضع الضريبي للشركة يوضح الدخل المستقبلي الخاضع للضريبة لن يكون كافيا لتحقيق جميع منافع موجودات الضريبة المؤجلة. ال يمكن عكس أصل الضريبة المؤجلة المرتبط بالخيارات تحت الماء إال عندما يتم إلغاء الخيارات أو ممارستها أو انتهاء صالحيتها دون أن يتم إثباتها. صافي خسائر التشغيل. ويجوز للشركة أن تحصل على خصم ضريبي من عملية الاختيار قبل أن تحقق بالفعل الفوائد الضريبية ذات الصلة لأنها تحمل صافي خسارة تشغيلية. وعندما يحدث ذلك، فإن الشركة ال تعترف بالفوائد الضريبية والائتمان لشركة أبيك لالستقطاع اإلضافي إلى أن يخفض الخصم في الواقع الضرائب المستحقة. تأثير التدفق النقدي تؤثر الطريقة التي تختارها الشركة لحساب مجمع أيبك أيضا على كيفية تمثيلها للمزايا الضريبية المحققة في بيان التدفقات النقدية. تحت البيان رقم يجب على الشركات (123) أن تستخدم نهجا إجماليا للإبلاغ عن المزايا الضريبية الزائدة في بيان التدفقات النقدية. وينبغي أن تظهر الفوائد الضريبية الزائدة من الخيارات الممارس ة كتدفق نقدي من أنشطة التمويل وكتدفق نقدي إضافي من العمليات. ولا يمكن خصم مخصصات الضرائب الزائدة مقابل أوجه القصور في الضرائب والاستحقاقات. ويختلف المبلغ الذي يظهر كتدفق نقدي من التمويل عن الزيادة في شركة أبيك بسبب المزايا الضريبية الزائدة عندما تسجل الشركة أيضا أوجه القصور في المزايا الضريبية ضد شركة أيبك خالل الفترة. وستقوم الشركات التي تنتخب النهج المبسط بتقديم تقرير عن كامل مبلغ المنفعة الضريبية الممنوحة لشركة أبيك من الخيارات التي تم منحها بالكامل قبل اعتمادها. 123 (R) كتدفق نقدي من أنشطة التمويل وتدفقات نقدية من العمليات. بالنسبة للخيارات المكتسبة جزئيا أو تلك الممنوحة بعد اعتماد البيان رقم. 123 (R)، فإن الشركة ستقدم فقط الفوائد الضريبية الزائدة في بيان التدفق النقدي. نقطة انطلاق جيدة لحساب بداية تجمع أبيك وأصول الضريبة المؤجلة هي المعلومات التي تستخدمها الشركة في الكشف رقم. 123 أغراض الكشف. قد تتضمن ملفات إعداد الإقرار الضريبي وسجلات الموارد البشریة أیضا معلومات عن المنظمات الوطنیة غیر الحکومیة الممارس ة وأي أیة إسو غیر مؤھلة. وتحتاج الشركات لحساب تجمع أيبك فقط عندما يكون لديهم عجز في الفترة الحالية. ومع ذلك، ونظرا لصعوبة الحصول على المعلومات البالغ من العمر 10 سنوات، فكرة جيدة لبدء هذا الحساب في أقرب وقت ممكن في حالة الحاجة إليها. إذا كانت الشركة تعمل في أكثر من بلد واحد، يجب توخي الحذر عند حساب أصل الضريبة المؤجلة. إجراء الحسابات على أساس كل بلد على حدة، مع مراعاة قوانين الضرائب ومعدلاتها في كل ولاية قضائية. ختامات نهائية العديد من الشركات لا تزال تدرس التعديلات على خطط خيارات الأسهم القائمة قبل أن تعتمد بيان رقم. 123 (R). أولئك الذين لديهم خيارات الأسهم تحت الماء تقرر ما إذا كان لتسريع الاستحقاق لتجنب الاعتراف حساب التعويض. على الرغم من أنه يمكن تجنب خصم مصروفات التعويض بموجب الطريقة المستقبلية المعدلة، فإنه لا يمكن تجنب التأثير على تجمع أبيك. عندما تنتهي صلاحية الخيارات في نهاية المطاف، يجب على الشركة شطب أصل الضرائب المؤجلة كما هو الحال في مجمع أيبك إلى حد صافي مخصصات الضريبة الزائدة. اعتمادا على حجم منحة الخيار، وهذا قد يقلل من تجمع أبيك إلى الصفر. متطلبات محاسبة ضريبة الدخل من البيان رقم 123 (R) معقدة جدا. كل من حساب تجمع أبيك بداية والحسابات الجارية تتطلب من الشركات لتطوير عملية لتتبع المنح الفردية خيار الأسهم. طريقة مبسطة أحدث يضيف فقط مجموعة أخرى من الشركات الحسابية سوف يكون لأداء. كما يجب أن تركز الشركات العامة على تصميم الضوابط الداخلية المناسبة لتلبية متطلبات المادة 404 من قانون ساربانيس - أوكسلي. جنبا إلى جنب مع الصعوبة المحتملة لتعقب المعلومات التي تبلغ من العمر 10 سنوات، والنتيجة واضحة هو أن تبدأ الآن. موظف الأسهم تعويض هدف التعلم شرح كيفية عمل الموظفين خيارات الأسهم وكيف أن الشركة سوف تسجل قضيتهم النقاط الرئيسية خيارات، كما يوحي اسمها ، لا يجب أن تمارس. يجب على صاحب الخيار أن يمارسه بشكل مثالي عندما يرتفع سعر السوق في السوق أعلى من سعر ممارسة الخيارات. عندما يحدث هذا، أرباح حامل الخيار من خلال الحصول على أسهم الشركة بسعر السوق أدناه. لدى سركة إسو سمات ل تختلف عن خيارات تبادل العمالت، مثل سعر ممارسة غري موحد وكمية اأسهم، فرتة استحقاق للموظف، والتحقيق املطلوب لأهداف الأداء. يجب تقدير القيمة العادلة للخيارات في تاريخ المنح باستخدام نموذج تسعير الخيارات، مثل نموذج بلاكسكوليز أو نموذج ثنائي الحدين. يتم تسجيل مصاريف التعويض الدورية على قائمة الدخل وكذلك في حساب رأس المال المدفوع في قسم حقوق المساهمين. السعر الثابت الذي يمكن لمالك الخيار شراء (في حالة الدعوة) أو بيع (في حالة وضع) الأمن أو السلع الأساسية. دفع ثمن العمل المنجز، الراتب، إمولومنت. فترة من الوقت يجب على المستثمر أو أي شخص آخر له الحق في شيء ما أن ينتظر حتى يكون قادرا على ممارسة حقوقه بشكل كامل، وإلى أن لا يتم سحب هذه الحقوق. وتقدم الشركة خيارات الأسهم في غضون ثلاث سنوات. تبلغ قيمة الأسهم 150،000، وهي 50،000 سهم من الأسهم بسعر شراء 10. قيمة الأسهم الاسمية هي 1. إدخال دفتر اليومية إلى حساب الخيارات كل فترة سيكون: تعويض المصاريف 50،000 إضافية المدفوعة في كابيتال، خيارات الأسهم المتاحة 50،000. وسوف تتكرر هذه النفقات لكل فترة خلال خطة الخيار. عندما يتم ممارسة الخيارات، فإن الشركة سوف تتلقى النقدية من 500،000 (50،000 سهم في 10). ويتعين تخفيض رأس المال المدفوع بالمبلغ المودع على مدى فترة الثلاث سنوات. الأسهم العادية سوف تزيد بمقدار 50،000 (50،000 سهم بقيمة 1 قيمة الاسمية). ورأس المال المدفوع التي تزيد عن الاسمية يجب أن يقيد لحساب التوازن في الصفقة. سيكون دخل دفتر اليومية: نقدا 500،000 رأس المال المدفوع الإضافي، خيارات الأسهم 150،000 سهم عادي 50،000 رأس المال المدفوع الإضافي، فائض القيمة الاسمية 600،000 تعريف خيارات الأسهم للموظفين خيار الأسهم للموظفين (إسو) هو خيار الاتصال (الشراء) الأسهم العادية للشركة، التي تمنحها الشركة لموظف كجزء من حزمة مكافآت الموظفين. والهدف من ذلك هو إعطاء الموظفين حافزا على التصرف بطرق من شأنها أن تعزز سعر سهم الشركة. وتعرض منظمات المجتمع المدني في الغالب للإدارة كجزء من حزمة التعويضات التنفيذية. ويمكن أيضا تقديمها إلى الموظفين غير التنفيذيين، ولا سيما من جانب المؤسسات التجارية التي لم تحقق أرباحا بعد، ولديها وسائل أخرى قليلة للتعويض. الخيارات، كما يوحي اسمها، لا يجب أن تمارس. على صاحب الخيار أن يمارسه بشكل مثالي عندما يرتفع سعر سوق الأسهم أعلى من سعر ممارسة الخيارات. عندما يحدث هذا، أرباح حامل الخيار من خلال الحصول على أسهم الشركة بسعر السوق أدناه. شھادة عامة للأوراق المالیة شھادة الأوراق المالیة العامة قد تقدم الشرکات المتداولة تجاریا خیارات الأسھم لموظفيھا کجزء من تعویضاتھم. ملامح منظمات المجتمع المدني إوس لديها العديد من الميزات المختلفة التي تميزها عن خيارات المكالمة المتداولة في البورصة: ليس هناك سعر ممارسة موحدة وعادة ما يكون السعر الحالي من أسهم الشركة في وقت الإصدار. في بعض الأحيان يتم استخدام صيغة، مثل متوسط ​​السعر لل 60 يوما التالية بعد تاريخ المنحة. قد يكون للموظف خيارات الأسهم التي يمكن ممارستها في أوقات مختلفة من السنة وأسعار ممارسة مختلفة. كما أن كمية األسهم التي تقدمها منظمات المجتمع المدني هي أيضا غير موحدة ويمكن أن تختلف. وعادة ما يتعين الوفاء بفترة استحقاق قبل أن يتم بيع الخيارات أو نقلها (على سبيل المثال، ستستفيد 20 من الخيارات كل سنة لمدة خمس سنوات). قد يكون من الضروري تحقيق أهداف الأداء أو الربح قبل أن يمارس الموظف خياراته. وعادة ما يكون تاريخ انتهاء الصلاحية 10 سنوات كحد أقصى من تاريخ الإصدار. ولا يمكن نقل موظفي الخدمة المدنية عموما، ويجب إما أن يمارسوا أو يسمح لهم بأن ينتهيوا بلا قيمة في يوم انتهاء الصلاحية. وینبغي أن یشجع ذلك صاحب الحق علی بیع خیاراتھ في وقت مبکر إذا کان من المربح القیام بذلك، لأن ھناك خطر کبیر من أن تصل منظمات المجتمع المدني، أي ما یقرب من 50، إلی تاریخ انتھاء صلاحیتھا بقیمة لا قيمة لها. وبما أن منظمات المجتمع المدني تعتبر عقدا خاصا بين صاحب العمل وموظفه، ينبغي معالجة قضايا مثل مخاطر ائتمان الشركات، وترتيب المقاصة، وتسوية المعاملات. قد يكون للموظف حق الرجوع المحدود إذا لم تتمكن الشركة من تسليم السهم عند ممارسة الخيار. وتميل منظمات المجتمع المدني إلى الحصول على مزايا ضريبية غير متاحة لنظرائها المتداولين في البورصة. المحاسبة والتقييم من منظمات المجتمع المدني يجب أن تكون خيارات أسهم الموظفين مسددة بموجب أوس غاب في الولايات المتحدة. واعتبارا من عام 2006، يوافق مجلس معايير المحاسبة الدولية ومجلس معايير المحاسبة المالية على أنه ينبغي تقدير القيمة العادلة للخيارات في تاريخ المنح باستخدام نموذج تسعير الخيارات. غالبية الشركات العامة والخاصة تطبق نموذج بلاكسكوليز. ومع ذلك، حتى أيلول / سبتمبر 2006، كشفت أكثر من 350 شركة علنا ​​عن استخدام نموذج ثنائي الحدين في إيداعات لجنة الأوراق المالية والبورصات (سيك). يجب استيفاء ثلاثة معايير عند اختيار نموذج تقييم: يتم تطبيق النموذج بطريقة تتماشى مع هدف قياس القيمة العادلة ومتطلبات أخرى من المعيار FAS123R تستند إلى النظرية الاقتصادية المالية المعمول بها وتطبق بشكل عام في الميدان وتعكس جميع الخصائص الفنية لل (أي الافتراضات المتعلقة بالتقلب، ومعدل الفائدة، وعائد توزيعات الأرباح، الخ). يتم تسجيل مصاريف التعويض الدورية لقيمة الخيار مقسومة على فترة استحقاق الموظفين. يتم قيد مصاريف التعويضات واإلبالغ عنها في بيان الدخل. كما يتم قيدها في حساب رأس المال المدفوع في قسم حقوق الملكية في الميزانية العمومية. تعيين مفهوم القراءة تعيين فقط هذا المفهوم أو فصول كاملة لفصلك مجانا.